E-ticaret sektörü, hızla büyüyen ve gelişen bir alan olmasının yanı sıra, işletmelerin çeşitli vergi yükümlülüklerine tabi olduğu bir sektördür. Bu yükümlülüklerden biri de stopaj vergisidir. Stopaj, belirli kazanç ve ödemeler üzerinden doğrudan kesilerek devlete aktarılan bir vergi türüdür. Peki, e-ticarette stopaj oranları nelerdir? Hangi ödemelerde stopaj uygulanır? Bu yazımızda e-ticarette stopajın nasıl işlediğini ve güncel oranlarını detaylı bir şekilde ele alacağız.
Stopaj nedir?
Stopaj, devletin vergi tahsilatını kolaylaştırmak amacıyla belirli gelirler üzerinden doğrudan kesinti yaparak aldığı bir vergi türüdür. İşverenler, maaş, kira, serbest meslek ödemeleri gibi çeşitli ödemelerde stopaj kesintisi yapmak ve ilgili tutarı vergi dairesine yatırmakla yükümlüdür.
E-ticarette stopaj vergisi hangi durumlarda uygulanır?
E-ticaret yapan işletmeler, aşağıdaki durumlarda stopaj vergisi ödemekle yükümlüdür:
Kira ödemeleri: İşletmelerin ofis, depo veya mağaza gibi fiziksel alanları kiralaması durumunda, kira bedeli üzerinden stopaj ödenmesi gerekir.
Serbest meslek hizmetleri: Freelance çalışanlar, danışmanlar veya dışarıdan hizmet alınan kişiler için yapılan ödemeler üzerinden stopaj kesintisi uygulanır.
Reklam ve pazarlama giderleri: Google, Facebook ve Instagram gibi dijital reklam platformlarına yapılan ödemelerde belirli stopaj oranları geçerlidir.
Komisyon ve hizmet ödemeleri: Pazar yerlerinde satış yapan işletmelerin ödediği komisyonlar ve hizmet bedelleri stopaja tabi olabilir.
E-ticarette stopaj oranları nelerdir?
E-ticarette stopaj oranları, yapılan ödemenin türüne göre değişiklik göstermektedir. Güncel stopaj oranları şu şekildedir:
1. Kira ödemeleri stopaj oranı
Gerçek kişilere yapılan kira ödemelerinde %20 stopaj uygulanmaktadır. Kurumlara yapılan kira ödemelerinde stopaj uygulanmaz.
2. Serbest meslek ödemeleri stopaj oranı
Serbest meslek erbaplarına yapılan ödemelerde %20 stopaj kesintisi yapılır. Avukat, mali müşavir gibi meslek gruplarına yapılan ödemelerde de aynı oran geçerlidir.
3. Reklam ve pazarlama harcamalarında stopaj oranı
Yurt içi firmalara yapılan dijital reklam ödemelerinde %15 stopaj uygulanmaktadır. Yurt dışındaki reklam platformlarına yapılan ödemelerde stopaj uygulanmaz, ancak KDV tevkifatı yapılır.
4. Pazaryerlerinde kesilen stopaj oranı
Pazaryerlerinde satıcılar adına yapılan satışlardan elde edilen gelirler üzerinden, aracı hizmet sağlayıcılar yani pazaryerleri, stopaj (vergi tevkifatı) yapmakla yükümlüdür. Bu kesintiler satıcıların gelir vergisine veya kurumlar vergisine mahsuben yapılmaktadır.
2025 itibarıyla yürürlüğe giren yeni düzenlemeye göre (GVK 94 ve KVK 15-30. maddeleri doğrultusunda), pazaryerleri tarafından yapılan ödemeler şu şekilde değerlendirilecektir:
– Stopaj oranı, Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenecektir. %1 oranı esas alınmıştır.
– Stopaj, KDV ve varsa Konaklama Vergisi hariç brüt tutar üzerinden hesaplanacaktır.
– Pazaryeri, satış bedelinden kendi komisyon, kargo gibi kesintilerini düşse dahi, stopaj matrahı bu kesintilerden etkilenmez.
– İade durumlarında, eğer stopaj vergisi henüz beyan edilip ödenmemişse, iadeye konu satışlar üzerinden stopaj kesintisi yapılmayabilir. Ancak ödeme yapıldıktan sonra iade gerçekleşmişse, kesilen vergi iade edilmez; bu tutar satıcının kendi yıllık veya geçici beyanname dönemlerinde mahsuba konu edilir.
Örnek:
Bir işletme, pazaryeri üzerinden 30.000 TL (KDV dahil) tutarında ürün sattıysa ve KDV oranı %10 ise:
– KDV hariç satış bedeli: 27.273 TL
– Stopaj matrahı: 27.273 TL
– Stopaj oranı %1 ise: 272,73 TL
Bu tutar pazaryeri tarafından devlete beyan edilmek üzere kesilir ve kalan tutar satıcıya aktarılır.
Tevkifat yapılmayacak durumlar
Yeni düzenlemeye göre, pazaryerleri tarafından aşağıdaki kişilere yapılan ödemelerde stopaj kesintisi yapılmayacaktır:
– Vergiden muaf esnaf (örneğin evde el işi üreten kişiler),
– Basit usulde vergilendirilen mükellefler,
– 193 sayılı Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamında gelir elde eden sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri.
Bu durumdaki kişiler belge ibraz ederek stopaj dışında tutulabilir. Ancak pazaryeri, bu bilgileri Gelir İdaresi Başkanlığı’nın sistemine bildirmekle yükümlüdür.
Pazaryerlerinde satıcılar adına yapılan satışlarda elde ettikleri satış gelirleri üzerinden pazaryerleri tarafından %1 oranında stopaj vergisi kesilir. Bu vergi, doğrudan satış gelirinden düşülerek ilgili vergi dairesine aktarılır.
Stopaj kesintisi nasıl hesaplanır?
Stopaj hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz:
Stopaj Kesintisi = Brüt Ödeme Tutarı x Stopaj Oranı
Örneğin, bir e-ticaret işletmesi pazaryerinde satış yapıyorsa ve 15.000 TL’lik satıştan pazaryeri %1 oranında stopaj kesintisi yapar.
Stopaj Kesintisi = 15.000 TL x %1 = 150 TL
Bu durumda pazaryeri kendi komisyon oranları ve kargo maliyetleri gibi kesintilerle birlikte bu stopaj vergisini de düşerek e-ticaret işletmecisine satıştan hakedişinin ödemesini yapar. Pazaryeri stopaj vergisi olan 150 TL’yi doğrudan vergi dairesine öder.
E-ticarette stopaj vergisi, işletmelerin mali yükümlülüklerinden biri olup, belirli ödemeler üzerinden kesinti yapılarak devlete ödenmektedir. Stopaj oranları ödeme türüne göre değişiklik göstermekte olup, işletmelerin bu süreçleri dikkatle yönetmesi gerekmektedir. Stopaj hesaplamalarında hata yapmamak ve cezai yaptırımlardan kaçınmak için profesyonel bir mali müşavirden destek almanız faydalı olacaktır.
